Размер налог с дивидендов с российских акций

Инвестиционные организации и самостоятельные инвесторы проходят адаптацию к «справедливому» налогообложению дивидендных выплат, предполагающих взимание налога по истечению отчётного периода или в ходе отправки средств со счёта. Этот механизм уже знаком владельцам ценных бумаг, поскольку ранее был внедрён на облигационном рынке.

Оглавление
1. Налог с дивидендов
2. Для физических лиц
3. Для юридических лиц
4. Формула расчёта
5. Ответственность за неуплату

1. Налог с дивидендов

Налог с дивидендов – это ставка, взимаемая с прибыли, распределенной акционерам компаний в форме дивидендных выплат. Эти выплаты представляют собой долю дохода, который передается владельцам акций в виде дополнительного дохода. Налог применяется для обеспечения государственных доходов и регулирования потока дивидендных выплат.

В России налог с дивидендов подвергается изменениям в рамках перехода к «справедливому» налогообложению. Согласно новому механизму, предполагается, что уплата будет взиматься по истечении отчётного периода или при выводе средств со счёта. Этот шаг направлен на упрощение процесса выплат и обеспечение более эффективного контроля за финансовыми потоками.

Подобные изменения уже были успешно внедрены на российском облигационном рынке, что позволяет инвестиционным компаниям адаптироваться к новым правилам и оптимизировать свою стратегию налогообложения. Эти шаги представляют собой важный этап в развитии налоговой системы РФ и стремление к более прозрачным и справедливым правилам налогообложения дивидендов.

2. Для физических лиц

Налогообложение дивидендов для физических лиц в 2024 году зависит от их статуса в качестве резидента. Ставки различаются в зависимости от дохода и резидентства:

1. Ставки налога на дивиденды в 2024 году:

• 13% для физических лиц-резидентов при годовом доходе до 5 миллионов рублей;
• 15% для физических лиц-нерезидентов и для резидентов с доходом свыше 5 миллионов рублей в год.

2. Определение статуса резидента:

• российский резидент определяется количеством календарных дней пребывания на территории России за последние 12 месяцев;
• если гражданин провел не менее 183 дней (не обязательно подряд) в России, он признается резидентом РФ;
• периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, не учитываются.

3. Обязанности по уплате налога:

• компания, выплачивающая дивиденды, обязана удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет;
• для физических лиц организация выступает в роли налогового агента;
• если дивиденды передаются не в денежной форме (например, в виде имущества), компания не может удержать налог, и участник должен самостоятельно уплатить НДФЛ.

4. Декларирование и уплата налога:

• получивший дивиденды имуществом участник должен самостоятельно сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и оплатить налог;
• гражданство не влияет на статус резидента, поэтому российским резидентом может быть иностранный учредитель, если он находился в России большую часть времени.

5. Двойное налогообложение:

• передача имущества в качестве дивидендов может вызвать сложности, так как компания не может удержать НДФЛ, и участник обязан самостоятельно уплатить налог;
• судебная практика неоднозначна, но последние решения Верховного суда указывают на отсутствие реализации в данном случае и невозможность взимания дополнительного налога с компании.

Эти изменения в налогообложении дивидендов отражают стремление к более справедливым и прозрачным правилам, хотя некоторые сложности сохраняются, особенно в случае передачи имущества вместо денежных средств. Участники и компании должны внимательно следить за законодательством и судебной практикой для эффективного управления своими финансами и минимизации рисков.

3. Для юридических лиц

Участником общества с ограниченной ответственностью (ООО) может выступать не только физическое лицо, но и юридическое, российская или иностранная компания. Важным аспектом является налогообложение выплаченных дивидендов для юридических лиц в соответствии с нормами, установленными статьей 284 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Ставки налога на дивиденды в 2024 году для организаций:

• российская компания: ставка – 13 процентов;
• российская организация с долей не менее 50% – нулевая ставка;
• иностранная организация: 15 процентов или иная ставка, предусмотренная международным соглашением об исключении двойного налогообложения.

Если российская организация владеет не менее 50% в уставном капитале другой компании, налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Для подтверждения этой льготы, участник-юридическое лицо должно представить в инспекцию соответствующие документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход. Среди таких документов могут быть договоры купли-продажи, решения о разделении, судебные решения, договоры об учреждении и другие.

Для юридических лиц, работающих на специальных налоговых режимах, таких как «Упрощенная система налогообложения» (УСН) или «Единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН), налог с дивидендов также взимается. Но, в отношении доходов, полученных от участия в других организациях, предусмотрены исключения:

• для фирм на УСН. Положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ оговаривают, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях;
• для фирм на ЕСХН. Нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ указывают, что специальный режим не применяется к прибыли, полученной от участия в других организациях.

Таким образом, процент с дивидендов для юридических лиц в 2024 году уплачивается в виде налога на прибыль по установленным ставкам, даже если компания имеет льготы в общем случае в рамках специальных режимов. Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, выплатившая дивиденды.

Срок уплаты – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (статья 287 НК РФ). Такое детальное регулирование налогообложения отражает стремление к более прозрачным и справедливым правилам. Юридические лица должны внимательно следить за соответствием своих документов и действий требованиям законодательства для минимизации рисков и эффективного управления своими финансами.

• Как заработать деньги на дивидендах;

4. Формула расчёта

Формула расчётов представлена в статье 275 Налогового кодекса Российской Федерации. Она применяется в случае, когда компания, выплачивающая дивиденды, сама получила прибыль от участия в другой организации:

Н = К × Сн × (Д1 – Д2)

где:

• Н — сумма налога к удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
• Сн — ставка налога;
• Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчёте дохода.

Важным моментом является то, что в показатель «Д2» не включаются дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль. Эту формулу следует использовать при расчёте выплат с дивидендов для российских юридических лиц и физических лиц-резидентов России. Для других категорий участников общества с ограниченной ответственностью применяются правила, установленные пунктом 6 статьи 275 Налогового кодекса.

5. Ответственность за неуплату

Несвоевременная уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) влечёт за собой два вида ответственности: штрафы и пени. Отмечено, что срок действия особого порядка расчёта пеней истекает 31 декабря 2023 года, и с 1 января 2024 года пени будут рассчитываться с учётом новых параметров. Пени по НДФЛ в 2024 году будут составлять:

• 1/300 ставки рефинансирования при просрочке платежа до 30 дней;
• 1/150 ставки при просрочке, начиная с 31 дня.

Штрафы для ИП за неуплату НДФЛ «за себя» включают в себя:

• 20% от не перечисленного налога в случае неверного расчёта, занижения налоговой базы или искажения отчётности;
• при доказательстве умышленной неуплаты размер штрафа может достигнуть 40%.

Налоговые агенты, в данном контексте работодатели, обязаны исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ с доходов сотрудников. За несвоевременную уплату или полную неуплату НДФЛ налоговым агентам грозит штраф в размере 20% от не перечисленной в срок суммы. Также, за период просрочки, агенту будут начислены пени в соответствии со статьей 75 НК.

Важно знать, что штрафы по статье 122 НК не могут быть применены к налоговым агентам, так как существует специальная норма. Эти санкции применяются исключительно к плательщикам НДФЛ. Ответственность за ведение бухгалтерского учёта и предоставление необходимых сведений может быть также распределена на сотрудников, подлежащих штрафам согласно КоАП РФ.

---

Заключение
В 2024 году в России ожидаются изменения в налогообложении дивидендов, предусматривающие введение нового механизма уплаты. Планируется переход к «справедливому» налогообложению, где налог с дивидендов будет взиматься по истечении отчётного периода или при выводе средств со счёта. Этот шаг направлен на более эффективное и сбалансированное налогообложение, что может повлиять на стратегии инвестирования и дивидендные выплаты в российской экономике.